シンガポール・GST登録の抹消（Cancellation of GST Registration）

1. 必須（強制）抹消が必要なケース

以下のいずれかに該当する場合、30日以内にGST登録抹消の申請が必要です（IRAS規定） ：

1. 課税売上取引がなく、今後も予定がない
2. 事業が停止した
3. 事業を他者にまるごと譲渡した
4. 事業形態が変更された（例えば、個人事業→法人へ移行など）

なお、ACRAの情報からシンガポール税務当局（IRAS）に自動的に伝達されるケース（例：個人事業からパートナーシップへの変更など）があり、この場合は企業側の追加申請は不要となることもあります。

2. 任意で抹消できるケース

抹消が必須ではない企業でも、以下の条件を満たせば自主的に登録抹消が可能です：

1. 直近12か月の課税売上高や、今後12か月で予測される課税売上高が SGD 1,000,000以下であること（具体的な資料の提出が必要）
2. GST登録が 任意登録だった場合、少なくとも 2年間は登録状態を維持していることが必要です

3. 抹消申請の流れと処理

1. 申請方法：承認権限を持つ者が IRASのmyTax Portal にログインし、「GST > Cancel GST Registration」からオンライン申請を行います。
2. 処理時間：通常その日のうちに承認されますが、場合によっては 1～10営業日かかることがあります。
3. 抹消の効力発生日：IRASから承認とともに抹消の「Effective Date」が通知されます。

4. 抹消前後の義務

抹消日の前日までは：

GSTを請求・徴収し、GST税務申告・納税を継続する必要があります。

タックスインボイスの発行も可能です。

抹消日以降は：

GSTの請求・徴収は 違法となります。

既存の税請求書（Tax Invoice）には「GST cancelled with effect from (date)」など明記し、GST登録番号や「Tax Invoice」の表記を削除する必要があります。

輸入時にはGST免除系スキーム（MES、IGDSなど）が使えなくなるため、輸入GST支払いの義務が発生します。

最後のGST申告として GST F8（Final GST Return） の提出が求められます。提出期限は、F8に記載された会計期間終了から 1か月以内です。

資産に関しては、最終登録日における 時価に基づいて、GSTを出力税（output tax）として処理する必要があり、特に時価が SGD 10,000 を超える資産については注意が必要です。

記録保存：事業取引の記録は、抹消後も 最低5年間保存する義務があります。

5. 実務上のポイントと留意点

抹消を見越した売上予測が必要：将来の課税売上高が SGD 1,000,000 を上回る見込みがある場合、抹消申請は認められません。予測には契約の解約状況や事業縮小証拠などが必要になります 。

抹消後の再登録リスク：売上が再び SGD 1,000,000 を超えた場合には、再度GST登録が義務付けられる可能性があります。

価格設定・取引文書の修正：抹消に伴ってGSTを含んだ価格や契約内容の見直しが必要となる場合があります。

業務への影響：GSTを扱っていた仕入や請求業務、会計処理の運用変更が伴うため、関係者への事前説明や調整が重要です。

まとめ

（注）上記は、出稿時点の情報であり、最新の実務は変更されている可能性があります。