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国家税税務総局 財政部 製造業中小零細企業の2021年第4四半期の一部税費の納付猶予に関する公告(国家税税務総局公告2021年第30号)(原文

2021年11月1日施行。製造業中小零細企業に対する2021年第4四半期の税費について、納付期限の延長と納付猶予の事項が規定された。

製造業中小零細企業の定義

  1. 国民経済業種分類において、「製造業」に分類される。
  2. 製造業中型企業:  2000万元 ≦ 年度販売額 < 4億元。
  3. 製造業小型零細企業: 年度販売額<2000万元。
  4. 個人独資企業、パートナーシップ、個人事業者を含む。

販売額の定義

増値税販売額を指し、納税申告販売額、調査追納販売額、納税評価調整販売額を含む。

増値税差額徴収政策を適用する場合、差額後の販売額に基づき確定される。

納付猶予の税費範囲

所属期が2021年10月、11月、12月(月ごとに納付)または2021年第4四半期(四半期ごとに納付)である企業所得税、個人所得税(源泉徴収を除く)、国内増値税、国内消費税及び都市維持建設税、教育費付加、地方教育費付加。税務機関に申請し、発票を代行して発行する時に納付した税費を含まない。

納付猶予の方式

法律に基づき納税申告後、製造業中型企業は上記の各税費の50%を納付猶予し、製造業小型零細企業は上記の全税費を納付猶予することが可能である。

納付猶予の期限は3ヶ月である。納付猶予の期限が満了後、納税人は法律に基づき、納付猶予された税費を納付しなければならない。

広東省人民政府は《我省最低賃金標準調整についての通知》を発布(原文)した。2021年12月1日より更新後の月給標準と時給標準が施行となる。広東省の前回更新は2018年。また深セン市人力資源局も通知を発布し、2022年1月1日より施行するとしている。

更新後の広東省の最低賃金標準は以下の通りとなる。

月最低賃金標準 (元/月) 非全日制時給標準 (元/時) 適用地区
類別 (現行) (新) (現行) (新)
一類 2100 2300 20.3 22.2 広州
2200 2360 20.3 深セン
二類 1720 1900 16.4 18.1 珠海、佛山、東莞、中山
三類 1550 1720 15.3 17.0 汕頭、惠州、江門 湛江*1、肇慶
四類 1410 1620 14.0 16.1 韶関、河源、梅州、汕尾、陽江、茂名、清遠、潮州、揭陽、雲浮

*1湛江 は前回の2018年7月更新時には四類、今回更新時には三類に属している。

広東省発展改革委員会は10月20日付で《我省の電力価格改革の更なる深化に関する問題の通知》(粤発改価格[2021]402号)を発布し、工業・商業の電力使用に対し従来の価格表を取り消す旨を通知しており、事実上の値上げ通知となっています。

《国家発展改革委員会 石炭火力発電価格の市場化改革の更なる深化についての通知》(発改価格[2021]1439号)の規定に基づき以下を通知するとしています。

1.我が省の工・商業リスト販売電気料金を取消す。全省(深セン市を含まない)の電気料金表における、大規模工業使用電力、一般工・商業電力リスト販売電気料金を取り消す。深セン市の電気料金表における大量工・商業及びその他使用電力、高度需要工・商業及びその他使用電力、普通工・商業及びその他使用販売電力リスト電気料金を取り消す。電気料金表の内、住民生活使用電力、農業生産用電力(稲畑排水・灌漑、脱穀使用電力を含む)リストの販売電気料金を据え置く。

2.住民・農業用電気料金を安定的に維持する。住民(住民電気料金を実行する学校、社会福利機構、社区サービスセンター等の公益性事業者を含む)及び農業用電力は供給を保障し、現行の価格表を維持する。

3.電力市場取引を整備する。石炭火力発電は原則全て市場化し、市場取引を通じ、“基準価格+上下変動”範囲内で卸売価格を形成し、上下変動範囲は±20%を超えないものとする。高エネルギー消耗企業はこの変動範囲の制限を受けない。

(中略)

6.電気料金の時間帯別価格政策との連携を強化する。代理買電価格に時間帯別電気代の設定が無いか、或いは《我省の時間帯別オン・オフピーク電力価格政策の一層整備に関する問題の通知》(粤発改価格[2021]331号)の規定*1

国の通知には10月15日施行とされており、各地の料金設定の手配及び事業者への通知等の準備が整い次第料金基準が改訂されるものと思われ、一部地域では来年1月1日以降として通知されている模様です。各地域の関連通知にご留意ください。

*1電力価格の時間帯別価格政策について、省統一でピーク:10時~12時、14時~19時、オフピーク:0-8時、その他を平時とし、オン・オフピーク価格比率をこれまでの1.65:1:0.5から、10月1日より1.7:1:0.38に拡大するとした。

国家税税務総局広東省税務局 輸出貨物の税額還付(免税)電子証憑の備案管理を全面的に推進することについての通告(国家税税務総局広東省税務局通告2021年第10号)(原文)

国家税税務総局広東省税務局は輸出貨物の税額還付(免税)電子証憑の備案管理を推進することを規定した。輸出貨物の税額還付(免税)電子証憑の備案要求を明確化した。

  • 現行の輸出税額還付(免税)の管理要求に基づき、証憑備案を実行する輸出企業は電子証憑を使用し、備案を行うことができる。
  • 自主性を原則とし、輸出企業は書面で申請を提出し、主管税務機関が承認後、電子証憑で備案管理を行うことが可能である。即ち、電子データの形式で関連証憑を備案する。
  • その他の規定を除き、備案された電子証憑、紙の証憑に対し、輸出企業が保存・保管し、みだりに破棄してはならない。保存期限は5年である。

国家税税務総局 研究開発費用の加算控除政策の更なる実施に関する公告
(国家税税務総局公告2021年第28号)(原文

企業が享受する研究開発費用の加算控除優遇政策について規定された。2021年度享受申告の明確化、簡素化した研究開発支出補助帳簿の様式の追加、「その他の関連費用」の限度額に関する計算方法の修正等の内容が含まれている。

  • 企業は、10月に第3四半期(四半期ごとに予納)または9月(月ごとに予納)の企業所得税を予定申告する際に、第1四半期から第3四半期までの研究開発費用に対し、自主的に加算控除の優遇政策の享受を選択することが可能である。10月の予定申告時に、優遇政策の享受が未選択である場合、2022年に2021年度企業所得税年度申告を行う際に、一括して享受することが認められる。
  • 「その他の関連費用」の限度額に関する計算方法が下記の通りに修正された。
    全研究開発項目に対するその他の関連費用の限度額=全研究開発項目に対する人件費等の五つの費用の合計額×10%/(1-10%)
  • 「人件費等の五つの費用」とは、財税〔2015〕119号規定の第一条第(一)項「加算控除可能な研究開発費用」の第1目から第5目までの費用を指す。「人件費」、「直接投入費用」、「固定資産減価償却費」、「無形資産減価償却費」と「新製品設計費、新技術規程制定費、新薬開発に係る臨床試験費、勘察開発技術に係わる現場試験費」が含まれている。
  • 本規定の第一条は2021年度に適用し、その他の条項は2021年及びそれ以降の年度に適用する。

大湾区における資本業務の展開

中国の外貨管理は資本項目と経常項目に分かれており、特に資本項目は入送金いずれも厳しく管理されていますが、大陸と香港の間では、2014年に“沪港通”2016年に“深港通”という相互の株式投資枠組み等を初め、企業及び住民相互の金融業務融合が図られてきており、国際金融センターとして、及び最大のオフショア人民元取引センターとしての香港の金融機能を大陸の金融業務と融合させ、相互発展に活用しようとする政策の意図が伺えます。

今回、2021年9月10日付で《粤港澳大湾区 ” 越境理財通業務”試行実施細則》が発布され、内地大湾区9都市の住民個人と、香港マカオ住民個人が、もう一方の金融機構を通じて金融商品の購入ができる枠組みについて紹介します。発布より30日後に施行とされています。

“北向通”と、“南向通”

香港マカオ住民の大陸金融投資は”北向通”、逆に対履行住民の香港マカオ金融投資は”南向通”です。

北向通

香港マカオの投資者条件として、香港マカオ金融管理部門の規定する関連要求を満たし、投資者資格は香港マカオ金融機構より審査するとされています。投資は人民元決済とし、総額1500億人民元、個人投資枠を100万人民元とする。手続手順として、香港マカオ住民が、大湾区内地銀行に投資口座を開設し、当該銀行の一定範囲の理財商品を購入。

南向通

投資者個人は、民事行為を完全に行える能力を有し、大湾区内地9都市に戸籍があるか若しくは連続5年以上社会保険か個人所得税の納付実績があり、2年以上投資経歴があり、直近3か月の家庭金融純資産月末残高が100万元以上、若しくは直近3か月の家庭金融資産月末残高が200万元以上であるという条件を満たす。

投資は人民元決済とし、総額1500億元、個人投資枠を100万人民元とする。

手続手順としては、内地住民が香港マカオの銀行に投資口座を開設し、当該銀行の一定範囲の理財商品を購入。

この他、9月24日付で大陸投資家が香港の債券市場の国債や社債等を売買できるようになるということが、香港金融管理局のHPでもニュースリリースされています。2017年に“債券通”の“北向通”は既に開始されており今回は“南向通”が開通したということになります。

《市場監督管理総局 国家税務総局 簡素化抹消登記を更に改善し、中小零細企業に対し市場からの撤退を便利とすることに関する通知》
(国市監注発〔2021〕45号)(原文


簡素化抹消登記について補充規定された。適用範囲の拡大、公示期限の削減等の内容が含まれている。

  • 簡素化抹消登記の適用範囲を拡大した。
    簡素化抹消登記の適用範囲を、債権債務が未発生であるかまたは債権債務を既に清算済の市場主体(上場株式有限公司を除く、以下同じ)に拡大する。
  • 簡素化抹消登記の公示期限を削減した。
    簡素化抹消登記の公示期限を45日から20日に削減する。公示期限満了後、市場主体は直接、市場監督管理部門に簡素化抹消登記を申請することが可能である。
  • 抹消プラットホームの機能を最適化した。
    市場主体が抹消プラットホームを通し、簡素化抹消登記を行うことを認める。条件に符合する市場主体に対し、すべての簡素化抹消手続きをインターネットで処理する。

情報爆発の時代において、クラウドコンピューティングやビッグデータの急速な発展に伴い、人々の生活や仕事が便利になる一方で、個人情報の使用、相互利用、越境移転が頻繁になり、個人情報が違法または過剰に収集され、悪意を持って利用される現状が深刻になっており、個人情報の保護は、人々にとって最も直接的で現実的な関心事の一つとなっています。

現状、個人のプライバシーに関する法的保護は非常に不完全で、具体的な法律もなく、個人情報保護に関する法令も断片的で体系化されておらず、個人情報保護制度の整備が待たれています。

このような背景の下、8月20日に開催された第13期全国人民代表大会常務委員会第30回会議で可決され、2021年11月1日から施行される個人情報保護法の公布が注目を集めています。個人情報保護法は、個人情報を保護するための基本的な法律として、個人情報に関する法令が断片的で体系化されない問題を解決するための画期的な法令です。個人情報保護法は、8章74条で構成され、個人情報の権利・利益の保護、個人情報保護の原則の確立、個人情報取扱活動の規範化、個人情報取扱活動における権利・義務の明確化を目的としています。同法の公布・施行に伴い、個人情報保護のための制度的な仕組みが改善される一方で、企業の人事管理に対する要求も高まっていくことが予想されます。

個人情報とは

個人情報保護法第4条:個人情報とは、電子的またはその他の手段によって記録された、識別された、または識別可能な自然人に関する様々な情報であり、匿名化後の情報を除きます。つまり、同法における個人情報の定義は、「識別+関連性」という基準を採用しており、個人情報の範囲がさらに拡大されています。

「個人情報法」 「民法典」 「個人情報安全規範」
個人情報 電子的またはその他の手段によって記録された、識別された、または識別可能な自然人に関する様々な情報であり、匿名化後の情報を除く。 電子的またはその他の手段によって記録された、単独または他の情報と組み合わせて特定の自然人を識別できる様々な情報をいい、自然人の氏名、生年月日、身分証明書番号、生体情報、住所、電話番号、電子メールアドレス、健康情報、所在情報などが含まれる。 電子的またはその他の手段によって記録された、単独または他の情報と組み合わせて特定の自然人を識別できる、または特定の自然人の活動を反映できる様々な情報
センシティブ個人情報 センシティブ個人情報とは、漏洩したり不正に利用されたりすると、自然人の人間としての尊厳や、その人や財産の安全を容易に脅かす可能性のある個人情報のことで、生体情報、宗教情報、特定の身分、医療・健康情報、金融口座、軌跡などの情報、及び満14歳未満の未成年者の個人情報が含まれる。 漏洩、不正な提供、悪用により、人や財産の安全を脅かしたり、人の名誉や心身の健康を損なったり、差別的な扱いを受けたりする可能性が高い個人情報など。 一般的に、14歳以下(14歳を含む)の子どもの個人情報や、自然人のプライバシーに関わる情報は、機微個人情報とみなされる。

人的資源の管理過程で、企業は必然的に従業員の個人情報を取り扱う必要があり、例えば、従業員は入社時に基本的な個人情報、学歴、職歴を提出しなければならず、休暇を取る際には結婚証明書や健康診断書などの補助書類を提出しなければならず、必要に応じて従業員の関連する業務用電子メール記録へのアクセスを確認し、職場に監視装置を設置するなど。したがって、企業が人的資源管理を行う際には、個人情報の定義と範囲を十分に理解した上で、個人情報を慎重に取り扱うことが重要です。

個人情報の取り扱いに関する注意事項

1、個人情報保護法では、「通知と同意」を個人情報の処理の適法性や処理ルールの根拠としています。

個人情報保護法第13条第2項から第7項までの規定により本人の「同意」を要しない場合を除き、個人情報の取扱いについては、事前に本人に十分な説明を行うことを前提とし、個人情報の取扱いに関する重要事項に変更が生じた場合には、改めて本人に説明し、かつ、同意を得るものとしています。例えば、企業が従業員を募集する際には、応募者に企業が個人情報を取得、使用、処理する目的、方法、範囲等を明確に伝え、本人の授権および同意を求めるべきであり、また、従業員が退職した場合や、当初取得した同意に対応する具体的なシナリオが変更された場合には、当該個人の同意を改めて取得することを検討する必要がある。また、同法は個人に同意を撤回する権利を与えており、同意が撤回された場合には、個人情報の処理者である企業は、自らの判断で速やかに個人情報の処理を中止し、削除しなければならないため、企業はインフォームド・コンセントだけを根拠に、個人情報を包括的に処理することはできず、潜在的なリスクがあると考えられる。

2、明確な目的と必要最小限の原則。個人情報保護法第6条では、個人情報の処理は、明確かつ合理的な目的を持ち、処理目的に直接関連し、個人の権利・利益に最も影響を与えない方法で行わなければならないと規定している。個人情報の収集は、処理の目的を達成するために必要な最小限のものに限定し、個人情報を過度に収集してはならない。つまり、企業は従業員から個人情報を収集する際、雇用関係に関連する情報に限定すべきであり、従業員の感情や結婚・出産の計画など、仕事に関係のない情報を取得してはならない。

3、第23条では、個人情報処理事業者がその処理する個人情報を他の個人情報処理事業者に提供する場合、提供先の名称または氏名、連絡先、処理目的、処理方法、個人情報の種類を本人に通知し、本人の個別的同意を得なければならないと規定している。受信側は、上記の処理目的、処理方法、個人情報の種類等の範囲内で個人情報を取り扱うものとする。受信側が当初の処理目的または方法を変更する場合は、本法の規定に従い、改めて本人の同意を得るものとする。

したがって、企業は、第三者(人事アウトソーシング会社、旅行代理店、商業保険会社など)に、その取り扱う個人情報を提供する際には、従業員の個人情報保護に同等の注意を払い、本人の個別的同意を得た上で、不要な従業員情報を第三者に提供しないという必要最小限の原則を守る必要があります。

4、個人情報の越境移転の規範化。外商投資企業は、日常の運営・管理における業務上の必要性から、従業員の個人情報を海外親会社や関連会社に報告・提供することがある。このような場合のために、「個人情報法」第39条では、個人情報処理業者が個人情報を海外に提供する場合、海外の受信側の名称または氏名、連絡先、処理目的、処理方法、個人情報の種類、本人が海外の受信側に権利を主張するための方法および手続き等を本人に通知し、かつ、本人の個別的同意を得ることを明確に定めています。

同時に、第55条および第56条によれば、企業が従業員の個人情報を海外に提供しようとする場合には、個人情報保護の影響について事前に評価を行い、その取り扱いを記録し、評価報告書および取り扱いの記録を少なくとも3年間保存しなければならない。その内容は、越境移転目的や越境移転方法等が適法・正当・必要なものであるかどうか、関係する従業員の個人的な権利・利益への影響やセキュリティ上のリスクがあるかどうか、会社や海外の受信側が取った保護措置が適法・効果的でリスクのレベルに見合ったものであるかどうか、などが含まれます。

企業の対応に関する提案

このような状況の下、個人情報保護法は、企業による個人情報の取り扱いに、より高いコンプライアンスを要求しており、人的資源管理におけるコンプライアンスコストやコンプライアンス違反のリスクを増大させていることは間違いありません。したがって、企業は、それぞれの状況に応じて管理体制をさらに改善し、従業員の個人情報を規定に従って合法的に取り扱い、法的リスクを効果的に防止する必要があります。

個人情報の識別と取り扱い活動を規範化するための企業の内部管理体制の構築と改善

企業が従業員の募集、雇用、退職などの一連の人的資源管理プロセスでは、従業員の個人情報を取り扱う必要があります。従業員の個人情報の管理を強化するために、企業は、従業員の個人情報の識別と取り扱いに関する管理方針と標準プロセスを作成し、個人情報の取り扱い活動におけるコンプライアンス違反リスクを組織レベルから防止・管理するとともに、従業員のデータ・コンプライアンスに対する意識の構築と強化に役立てるべきであると考えられます。

個人情報を合法的に、規定に従って処理

個人情報の収集、保管、使用、送信等の取り扱いは、社内の管理体制や標準的なプロセスに基づき、個人情報取り扱いの原則に則って従業員の正当な権利や利益を適切に保護し、法令遵守と最低限の必要性の範囲内で、従業員のプライバシーに関わる特に機微個人情報を慎重に取り扱わなければなりません。

個人情報について、従業員から個別に同意を得る

「個人保護法」では、個人情報の処理について、個人の同意、あるいは個人の「個別的同意」を得ることが必要とされています。個人の同意または個別的同意をどのように理解するか、具体的な説明や定義はありません。実際には、従業員ハンドブックや管理規定などの社内規定に、「当社は、『合法性、適正性、必要性』の原則に従って貴殿の個人情報を使用、保管、処理し、必要に応じて、提供された個人データや情報を当社の従業員、董事、顧客、サプライヤー、政府部門、関連会社、及び関連する第三者向けに共有、移転、開示することがある。個人は、自身の情報の管理、修正、削除について随時当社に通知する権利がある。」という内容を記載することができ、かつ、従業員の署名によって当該規定への包括的同意を得ることで、リスクをある程度軽減することができ、但し、「個別的同意」または「書面による同意」が明示的に要求される場合は、会社はより慎重に、従業員が署名した個別の同意書を取得することを提案します。

匿名化処理によってリスクを可能な限り軽減

個人情報保護法第4条では、個人情報には、匿名化処理された情報は含まれないと規定されています。匿名化とは、「個人情報を特定の自然人を識別できないように処理し、かつ、復元できないようにするプロセスをさす。」しかし、「識別+関連性」の基準で定義される個人情報の範囲は非常に広く、当該個人を特定できる情報であれば個人情報に該当する可能性があるため、実際には従業員の情報を匿名化処理することは非常に難しいと思われます。とはいえ、会社は可能な限りリスク回避の目的で個人情報の高度な非識別化を実現することを検討することができます。例えば、個人情報保護に関する関連法令の要求を守りつつ、会社が作成する個人情報取り扱い作業手順を十分に活用すると同時に、必要に応じて個人情報の非識別化のための特別な社内文書審査員を設置したり、外部の第三者を利用したりすることができます。

従業員の個人情報の海外への提供を最小化

前述のとおり、新たに制定された個人情報保護法では、中国の個人情報の海外への提供が厳しく規制されており、海外での個人情報の保護がますます厳しくなる傾向を反映し、会社は従業員の個人情報の海外への提供を最小化し、必要性がない場合、会社は従業員の個人情報の海外への提供を最小化し、業務上または経営上の理由で必要な場合は、情報の越境移転時のコンプライアンス違反のリスクを軽減するために、資料を簡略化したり、言い換えたりする方法で、匿名化処理または高度な非識別化を行い、個人情報を特定するデータの開示を可能な限り避けるべきです。

個人情報保護法の施行は、個人にも会社にも大きな影響を与えるものであり、企業の人的資源管理における重要なテーマとして、今後も注意が必要です。

在这个信息大爆炸的时代,随着云计算、大数据的快速发展,人们的生活、工作日趋便利,但另一方面个人信息的使用、交互、跨境传输越发频繁,个人信息遭受非法或过度收集、恶意滥用的现状也日趋严重,个人信息保护已成为广大人民群众最关心最直接最现实的利益问题之一。

而此前,我国对个人隐私的法律保护非常不完备,没有专门立法,有关个人信息保护的法律法规比较零散,缺乏系统性,个人信息保护的滞后性显而易见。

在此背景下,8月20日十三届全国人大常委会第三十次会议表决通过并于2021年11月1日起施行的《个人信息保护法》甫一出台就备受瞩目。《个人信息保护法》作为一部针对个人信息保护领域的基础性法律,解决了个人信息层面法律法规散乱不成体系的问题,它的出台具有里程碑式的重大意义。《个人信息保护法》共8章74条,旨在保护个人信息权益、确立个人信息保护原则,规范个人信息处理活动,明确个人信息处理活动中的权利义务边界。随着该法的颁布、实施,在健全个人信息保护工作体制机制的同时,也对企业的人力资源管理提出了更高的要求。

什么是个人信息?

《个人信息保护法》第四条:“个人信息是以电子或者其他方式记录的与已识别或者可识别的自然人有关的各种信息,不包括匿名化处理后的信息。”,即,对该法对个人信息的定义采用“识别+关联”的认定标准,进一步扩大了个人信息的范围。

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5. 4 国家税務総局 契税納税サービスと徴収管理に関する若干事項の公告
(国家税務総局公告2021年第25号)(原文

2021年9月1日施行。契税の徴収管理に関する事項が明確された。契税申告の基本単位、特別な状況における契税の適用税率及び課税ベースの確定、申告時に提出する資料等の内容が含まれている。